I non residenti devono pagare le imposte di successione in America solo sui beni situati in America. Le aliquote per l'imposta di successione variano dal 18% al 40%
L'IRS ha annunciato che per il 2025, l'esenzione una tantum dall'imposta sulla successione e sulle donazioni salirà a $ 13.990.000 [$27.980.000 per L' coppie] mentre l’esenzione annuale per le donazioni salirà a 19000 dollari [$38000 per le coppie] Infine, l'esenzione annuale per le donazioni a coniugi cittadini non statunitensi da parte del coniuge cittadino americano salirà a 190000 dollari.
Di seguito le aliquote d'imposta calcolate sul valore dell'asse ereditario al netto delle franchigie ed esenzioni:
La normativa sulle successioni si discosta molto da quella sulla tassazione sul reddito. Esiste addirittura un trattato tra Italia e Stati Uniti che si occupa solo delle successioni e che risale al 1955
Le tasse sulle successioni rappresentano una categoria a sé nel panorama fiscale americano. In questo senso sono un argomento poco compreso. Al contrario della tassazione sul reddito infatti, che ricorre per tutti ogni anno, la successione è, per definizione, un evento unico [oseremmo dire finale..] e, per sua natura, non è mai trattato dalla persona da cui la successione origina. La tasse di successione in America le pagano solo i patrimoni più cospicui in quanto la legge prevede una deduzione forfettaria automatica che esenta dall'applicazione della tassa di successione una parte notevole dell'asse ereditario. Per l'anno fiscale 2020, ad esempio, tale esenzione automatica era pari a 11.58 milioni di dollari. In altre parole, i primi 11.58 milioni di dollari di asse ereditario [per una coppia] sono esenti dal pagamento della tassa di successione. Gli importi superiori, invece, pagano la tassa di successione con una aliquota del 40%.
Le imposte di successione in America per i non residenti sono molto più alte che non per i cittadini americani. Per coloro che non sono considerati residenti americani ai fini delle tasse di successione [e la definizione di residente fiscale in questo caso si discosta molto da quella usata ai fini della tassazione sul reddito] le tasse sono molto più alte. Basti infatti pensare al fatto che l'esenzione automatica e forfettaria dal pagamento della tassa di successione, che per una coppia di residenti fiscali americani è di 11.58 milioni di dollari, per un non residente è di soli 60000 dollari. Dopodiché si devono pagare le tasse di successione con una aliquota del 40%. Ancora una volta la pianificazione fiscale diventa una necessità imprescindibile per chi possiede beni e proprietà intestate in America.
Il trattato Italia America favorisce molto i residenti fiscali italiani rispetto a quelli di altri paesi. Quando si parla di successione, c'è da dire che la situazione dei cittadini italiani è molto più favorevole rispetto a quella dei residenti fiscali di altri paesi. Il trattato Italia - America in tema di successioni, infatti, riduce di molto la tassazione perché permette una esenzione automatica molto più alta dei consueti 60000 dollari previsti nel caso dei non residenti americani. Ricordiamo che il termine per presentare la dichiarazione di successione è di nove mesi dal giorno dal trapasso del de cuius. A seguito della presentazione della dichiarazione, l'esecutore testamentario può richiedere al fisco americano il rilascio del Transfer Certificate. Si tratta di una certificazione che attesta che non sono dovute tasse sulla successione.
Il form viene usato tutte le volte che i beni oggetto della successione sono detenuti da terzi. In questo caso il Transfer Certificate ha una funzione liberatoria dei beni nei confronti del terzo. Se oggetto della successione è, ad esempio, un conto titoli detenuto con una banca in America, ecco che il Transfer Certificate autorizza la banca a rilasciare i fondi agli eredi.
Per concludere, una breve nota sulla differenza tra Estate Tax [la successione in America] e la Inheritance Tax. L'Estate Tax è una tassa federale che viene imposta sui beni oggetto della successione; il pagamento della tassa viene effettuato a valere sul valore della successione. La inheritance tax, invece, è una forma di tassazione statale che va pagata degli eredi. Al momento solo sei stati hanno una qualche forma di Inheritance Tax, ovvero:
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